Статус налогового резидента россии. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф) Подтверждение статуса налогового резидента рф
Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.
Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?
Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:
- 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
- 20% со всех доходов (за исключением указанных в , с учетом положений ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.
При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну. Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения .
В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной , а не соглашением.
Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан ( , ). Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.
Какие штрафы возможны, если сертификат не предоставлен?
Законом ответственность за непредоставление сертификата не предусмотрена, отсюда можно сделать вывод, что ее можно установить соглашением сторон в самом договоре с контрагентом.
Кем регулируется сумма оплаты, которую мы переводим нерезиденту за оказанные услуги, при условии непредоставления сертификата банком или плательщиком?
Сумма оплаты регулируется плательщиком в рамках соответствующего договора.
Какие штрафы могут быть наложены на российскую компанию, если сертификат нерезидента не будет предоставлен иностранной компанией, при этом российская компания не удержит налог?
В случае неуплаты налога, подлежащего уплате, сумма налога может быть взыскана в принудительном порядке с включением суммы пени .
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает различные ставки налогообложения для налоговых резидентов РФ и лиц, не являющихся налоговыми резидентами. В связи с этим для предупреждения ситуаций с двойным налогообложением в соответствии с международными соглашениями часто возникает вопрос, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ, куда следует обращаться за получением подтверждения и какие документы при этом необходимо предоставить.
Определение налогового резидента дано в Налоговом кодексе Российской Федерации (см. п. 2 ст. 207). Факт установления налогового резидентства зависит от времени пребывания физического лица в России в течение календарного года.
Кто является налоговым резидентом РФ
Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, если оно в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд, фактически находилось в РФ не менее 183 календарных дней. Однако международными договорами может быть установлено иное определение налогового резидента, о чем сказано в ст. 7 НК РФ.
Начиная с 1 января 2017 года налоговые органы наделены обязанностью по требованию налогоплательщика предоставлять ему документ, подтверждающий его налоговый статус. Документ может быть представлен в бумажном виде или в электронной форме.
Надо оговориться, что Приказ об утверждении формы заявления о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, и Порядок представления документа, подтверждающего статус налогового резидента российской федерации (Приложение № 3 к приказу ФНС России № ММВ-7-17/837@ от 07 ноября 2017г.), зарегистрированы в Минюсте 27 ноября 2017 года, но пока, на данный момент, не утверждены.
Поэтому мы рассмотрим иной способ подтверждения статуса налогового резидента РФ, не подразумевающий получение подтверждения от налогового органа (ч. 6 ст. 13 Федерального Закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г. и пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Как подтвердить статус налогового резидента РФ для уплаты НДФЛ
Говоря о том, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ следует также отметить, что не только размер ставки налога на доходы физического лица, в соответствии со ст. 224 НК РФ, зависит от налогового статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяет также применение налогообложения по НДФЛ к доходам, полученным от определенных источников и освобождение от налогообложения в определенных случаях (ст. 209 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Налоговый статус не является постоянной величиной. Он определяется налоговым агентом гражданина, в том числе работодателем или банком, а также другими лицами в зависимости от получаемого дохода на каждую дату получения им дохода в зависимости от времени, фактически проведенного на территории страны. Окончательно налоговый статус лица определяется по итогам прошедшего налогового периода, которым, в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается год.
Таким образом, пока налоговый период не закончился, при каждом получении физическим лицом дохода его налоговый агент должен самостоятельно определить налоговый статус лица. Официально утвержденного порядка подтверждения времени, фактически проведенного на территории РФ, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено, поэтому налоговые агенты получают необходимые сведения самостоятельно, при необходимости запрашивая требуемые документы у гражданина. То есть в каждой ситуации получения лицом дохода его налоговый агент самостоятельно определяет его налоговый статус.
Какие документы могут подтвердить факт пребывания лица на территории РФ
- Данные из табеля учета рабочего времени;
- Копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о времени пересечении границы;
- Документы о регистрации по месту жительства или по месту пребывания, оформленные в соответствии с порядком, установленным в законодательстве РФ;
- Сведения из миграционных карт.
В результате такого порядка по итогу года вероятна ситуация, когда налоговый статус налогоплательщика изменится, например, он приобретет статус налогового резидента РФ, при этом понадобится произвести перерасчет суммы НДФЛ.
Для перерасчета требуется по окончании налогового периода представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в данном году. При этом налоговый орган производит перерасчет (ст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ) и производит в связи с приобретением лицом статуса налогового резидента РФ.
Подтверждение статуса налогового резидента РФ для избежания двойного налогообложения
Порядок подтверждения налогового статуса, в том числе требуемые документы, указаны в Информационном сообщении ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ».
Получить подтверждение статуса налогового резидента РФ граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства могут в МИ ФНС России по ЦОД (в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных). Поскольку подтверждение выдается на основе фактически проведенного на территории страны времени, за текущий налоговый период подтверждения начинают выдавать не ранее 3 июля текущего года.
За предыдущие года подтверждение можно получить в любое время. Для этого потребуется только представить необходимые документы, чтобы подтвердить время, фактически проведенное на территории России.
Если вам необходимо получить подтверждение своего налогового статуса за период времени ранее 3 лет до даты подачи заявления, вы должны будете представить копии за соответствующие налоговые периоды. На копиях должны быть проставлены отметки налогового органа, кроме того необходимо приложить платежные документы, согласно которым можно подтвердить факт уплаты налога по соответствующим операциям, в отношении которых было возможно двойное налогообложение. Таким образом, чтобы получить подтверждение налогового статуса за определенный налоговый период, вы должны представить следующие документы:
1. Заявление в письменной форме, в котором необходимо указать следующие данные:
- ФИО заявителя и его контактный телефон;
- Наименование иностранного государства, для представления в налоговый орган которого требуется подтверждение налогового статуса;
- ИНН заявителя;
- Год, за который вы хотите получить подтверждение статуса;
- Перечень приложений.
2. Копия документа, удостоверяющего личность заявителя;
3. Копии документов, согласно которым лицо получало доходы в иностранном государстве, например:
- Копия Если этот документ представлялся ранее, повторное его представление не требуется, вы должны указать ссылку на письмо, к которому было приложена копия договора;
- Решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
- Документы, в соответствии с которыми вы получали пенсию из-за рубежа;
- Другие документы, подтверждающие получение доходов;
4. Если заявление представляет гражданин РФ – копии всех страниц заграничного паспорта, если он в наличии;
5. Таблица расчета времени нахождения в России согласно форме (см. Приложение к Информационному сообщению ФНС России от 26 февраля 2008 г.);
6. Для обоснования времени, фактически проведенного на территории РФ, представляются справки с мест работы в РФ, табели учета рабочего времени, копии билетов, копии отметок в паспорте о времени пересечения государственной границы и т.д. Данные документы требуются для иностранных граждан или лиц без гражданства, которые прибыли в Россию с территории иностранных государств и с которыми у РФ есть действующие международные соглашения о безвизовом режиме.
Кроме непосредственной подачи заявления, вы можете отправить его с приложением всех необходимых документов почтовым по почте с уведомлением о доставке и описью приложений.
Адрес для отправления: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3, стр. 2. Так же вы можете передать документы и заявление в экспедицию ФНС России по адресу г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
Ваше заявление будет рассмотрено в течение 30 календарных дней с момента поступления его в МИ ФНС России по ЦОД.
Что подтверждает налоговый статус физического лица
- Справка установленного образца;
- Форма, установленная законодательством иностранного государства, заверенная подписью уполномоченного лица и печатью налогового органа. Такая форма может выдаваться для подтверждения налогового статуса только в том случае, если ФНС России была уведомлена о наличии таких форм компетентными органами иностранного государства. Также информация о данных формах может быть размещена на официальном сайте компетентного органа государства, этого тоже будет достаточно для оформления соответствующей формы для представления в налоговый орган иностранного государства.
По общему правилу физическое лицо получает подтверждение своего налогового статуса в одном экземпляре. Но если иностранное государство в соответствии со своим законодательством требует представления подтверждения в двух и более экземплярах, и компетентные органы данного государства уведомили ФНС России в установленном порядке о наличии такой особенности законодательства, подтверждение будет выдано лицу в требуемом количестве экземпляров.
"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 6
Налоговая служба сообщила о новом Порядке выдачи справок, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации <1>. Напомним, что такие справки нужны организациям, чтобы избежать двойного налогообложения в других странах, для возврата НДС в ряде случаев и т.д. Иностранный гражданин с помощью справки может подтвердить свой статус налогового резидента Российской Федерации при заключении трудового договора.
<1> Информационное сообщение от 26 февраля 2008 г. размещено на официальном сайте ФНС России.
Раньше юридическим лицам такие справки выдавало Управление информационного обеспечения налогового контроля, международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России, а физическими лицами занимались региональные налоговые управления. С 18 февраля 2008 г. документально подтверждать налоговый статус организаций и физических лиц обязана Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Как сообщили нам в налоговом ведомстве, нововведения связаны с масштабной реорганизацией ФНС России и перераспределением нагрузки между подразделениями службы.
Согласно новому Порядку справка выдается по заявлению налогоплательщика в одном экземпляре и действительна в течение того календарного года, в котором была выдана. Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду. Заявление с просьбой выдать справку, подтверждающую статус налогового резидента Российской Федерации, а также необходимый пакет документов налогоплательщик направляет почтой в адрес МИ ФНС России по ЦОД (125373, г. Москва, Походный пр., вл. 3) либо лично представляет в экспедицию ФНС России (г. Москва, Неглинная ул., д. 23).
Справку должны подготовить в течение 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов. Готовый документ налоговые органы направляют почтой по адресу местонахождения юридического лица. Обратите внимание: справку направят по тому адресу, который указан в ЕГРЮЛ. Если фактический адрес организации не совпадает с юридическим, то документа можно так и не дождаться. Физическим лицам справки рассылают почтой по адресу, указанному в заявлении, либо выдают на руки.
Как сообщили нам в ФНС России, специального документа, который бы регламентировал порядок выдачи справок, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, не выпущено. Налогоплательщикам остается руководствоваться информационными сообщениями налоговых органов. Единственный нормативно-правовой документ, регулирующий данный вопрос, - Письмо ФНС России от 10 ноября 2004 г. N САЭ-26-3-04/9339@, согласно которому органом, уполномоченным подтверждать статус налогового резидента Российской Федерации, является ФНС России.
Документы, необходимые для получения подтверждения статуса налогового резидента РФ
Приведем перечни документов, которые должен представить налогоплательщик для получения подтверждения статуса налогового резидента РФ.
- Российские и международные организации представляют:
- заявление на бланке организации (с указанием календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации; наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение; перечня прилагаемых документов);
- копии документов, свидетельствующих о возможности либо факте получения доходов в иностранном государстве, в частности:
договора (если копия договора, действующего более одного года, уже представлялась ранее для выдачи справки, то повторно представлять ее не нужно. В этом случае в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, с которым копия упомянутого договора направлялась ранее),
уставных документов (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве);
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально не ранее чем за три месяца до даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения статуса налогового резидента;
- копию свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ОГРН, заверенную печатью организации и подписью ее руководителя. Если организация уже представляла копию свидетельства для получения справки и с того момента сведения, содержащиеся в свидетельстве, не менялись, то повторно направлять этот документ не нужно. Но в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого свидетельства направлялась ранее.
- Российские и международные организации в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского союза, представляют:
- заявление на бланке организации с указанием наименования входящего в ЕС иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение для возврата НДС, и перечня прилагаемых документов;
- копию устава организации, в том числе выписку, содержащую общие сведения об организации (название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, ведущихся в Российской Федерации, с переводом на английский язык;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально не ранее чем за три месяца до даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения;
- копию свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ОГРН, заверенную печатью организации и подписью ее руководителя;
- копию договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства <1>;
- копию договора (контракта) на оказание услуг, по которому предполагается возврат НДС из иностранного государства.
- Российские и иностранные физические лица представляют:
- заявление в произвольной форме с указанием:
календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации,
наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение,
фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса,
ИНН налогоплательщика - физического лица (при наличии), который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации,
перечня прилагаемых документов и контактного телефона;
копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве, например:
договора,
решения общего собрания акционеров о выплате дивидендов,
документов, подтверждающих право на получение пенсии из-за границы;
- расчет времени пребывания на территории Российской Федерации (см. таблицу).
Расчет времени пребывания на территории Российской Федерации
Дополнительно: для россиян - копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов; для иностранных граждан - копии всех страниц паспорта, копии документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации и вида на жительство (при наличии).
Гражданину иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, нужно представить в МИ ФНС России по ЦОД дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов.
И.Е.Зубарева
Корреспондент журнала
"Новое в бухгалтерском учете
и отчетности в РФ"
С 16 января 2018 года подтвердить статус налогового резидента РФ, а также проверить его наличие, стало намного проще. Это можно сделать удалённо, практически онлайн, на официальном сайте Налоговой службы России, где заработал новый одноимённый сервис. Им могут воспользоваться в налоговых целях для подтверждения своего статуса не только физические лица, но также ИП и юридические лица. Рассказываем, как функционирует новый сервис.
Новый порядок подтверждения налогового резидентства
С середины января 2018 года подтверждение статуса налогового резидента РФ стало возможным с помощью нового электронного сервиса сайта ФНС России. Он так и называется – «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации»:
Напомним, что с 1 июля 2017 года у налоговиков появилась новая обязанность: по заявлению выдать ему или его представителю электронный или бумажный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Бумажная форма, электронный формат и порядок выдачи справки о подтверждении статуса налогового резидента России закреплены приказом ФНС от 07 ноября 2017 года № ММВ-7-17/837.
Если быть точнее, в данном приказе приведены образец заявления, подтверждающий статус налогового резидента РФ и сам документ о статусе (отдельного названия у него нет).
Как зарегистрироваться
Чтобы приступить к подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации, нужно пройти регистрацию в новом сервисе. Есть несколько способов:
- через электронную почту и пароль;
- ИНН + пароль от личного кабинета физлица на сайте ФНС;
- квалифицированный сертификат ЭП;
- учётную запись сайта госусуг .
Для кого предназначен новый сервис
Интересно, что данный сервис адресован не только обычным физическим лицам (ст. 207 НК РФ). Через него предусмотрено также подтверждение статуса налогового резидента РФ юридического лица (ст. 246.2 НК РФ) и индивидуального предпринимателя.
Возможности и преимущества нового сервиса
Рассматриваемый сервис поможет обычным физическим лицам, коммерсантам и организациям оперативно:
- сформировать заявление (т. е. заполнить, зарегистрировать и отправить в налоговую);
- получить в формате PDF документ о подтверждении статуса российского налогового резидента (или отказ):
Важно, что потенциальный налоговый резидент подтверждающие документы дополнительно отсылать через этот сервис не обязан. Достаточно только заявления.
Для получения документа о налоговом резидентстве РФ на бумаге при формировании заявления необходимо сделать пометку «Направить документ на бумажном носителе».
Кроме того, сервис позволяет в реальном времени отслеживать статус обработки и рассмотрения заявления с момента его регистрации в Налоговой службе России. Срок его рассмотрения составляет до 40 календарных дней.
Предполагается, что всё это значительно упростит для плательщиков процедуру подтверждения своего налогового статуса.
Проверка статуса налогового резидента РФ
Немаловажно, что теперь налоговые агенты и компетентные органы других стран могут проверять через Интернет на официальном сайте ФНС России, есть ли подтверждение статуса налогового резидента РФ. Вот точная ссылка:
Для этой цели теперь служит специальный уникальный проверочный код, который налоговики автоматически ставят на каждом документе (см. последнюю строку на рисунке выше).
Проверить, был ли действительно выдан документ о статусе налогового резидента РФ, на сайте ФНС могут абсолютно все заинтересованные лица. Какие-либо авторизации, пароли, коды, логины и т. п. не нужны.
Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.
Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.
В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.
Налоговый резидент РФ -
В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты - это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.
Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.
Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.
В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.
Подтверждение статуса налогового резидента РФ
Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:
сведения из табеля учета рабочего времени;
копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
данные миграционных карт;
документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.
Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ
Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.
В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.
Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.
В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется в размере 15%.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.
Налоговый резидент РФ - организация
Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:
российские организации;
иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
При этом, российскими организациями признаются - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иностранными организациями признаются - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
При этом налоговые резиденты - организации исчисляют исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налоговый резидент: подробности для бухгалтера
- НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Гражданин Республики Беларусь, признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, вправе претендовать... обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российский налоговый... характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по... физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению... иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде...
- Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст... иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п... исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты...
- Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ
Фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие... Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Каков порядок определения времени... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых... , если указанные граждане признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями...
- Как направить работника на стажировку за границей
Физического лица налоговым резидентом РФ. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические... России. Соответственно, не являются налоговыми резидентами РФ физические лица, не удовлетворяющие... , жилую недвижимость), следует признавать налоговыми резидентами РФ. Впоследствии Минфин в Письме... полученных физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, возлагаются на самого налогоплательщика... когда физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника...
- ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Для физических лиц, утративших статус налогового резидента РФ. Ведь при получении... при продаже имущества Продажа иностранным налоговым резидентом имущества, которым он владел... на Кипре, то не являетесь налоговым резидентом РФ. Это несёт массу... в отношении КИК, признавших себя налоговыми резидентами РФ Ранее было закреплено, ... в РФ, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, могут применить 0% ... ®: иностранная компания, признавшая себя налоговым резидентом РФ по причине нахождения в...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Федерацией с тем иностранным государством, налоговым резидентом которого является филиал иностранного банка... /2/75684 В случае, когда налоговый резидент Российской Федерации выплачивает доход иностранному... такой доход (его часть), являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при наличии в... такой доход (его часть), является налоговым резидентом Российской Федерации, выплачивающее доход иностранной...
- Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
И иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ; ставки по налогу... и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, определены в новой... иностранные организации (ИО), признаваемые налоговыми резидентами РФ, формируют стоимость имущества (имущественных... или иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ. Что касается стоимости имущества... компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ, признается период, начинающийся...
- Правовой статус криптовалюты
Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи иного имущества...
- Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
Счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации... двойного налогообложения распространяются ТОЛЬКО на налоговых резидентов договаривающихся стран, являющихся конечными выгодоприобретателями...
- Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование
Из критериев: признается налоговым резидентом РФ; не признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению... лица) не признается налоговым резидентом РФ; признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, представили уведомление об... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, на которого возложена... МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, ...
- Работаем со странами, с которыми имеются международные соглашения об избежании двойного налогообложения: какими документами подтвердить
Государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений... государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений... позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
У одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. Доход физического лица... - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости... физическим лицом статуса налогового резидента Российской Федерации и приобретения статуса налогового резидента США налогообложение...
- Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
Одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации. При этом сумма...
- Изменения валютного законодательства 2017 - 2018 года
Правом контроля за решениями; являются налоговыми резидентами разных государств; составляют консолидированную отчетность... страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются ее участники. Новые... клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об...
- Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ
Цифра: – 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую... является налоговым резидентом РФ; – 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ... , проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ; – 5 – если налогоплательщик – иностранный... на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ; – 6 – если налогоплательщик – иностранный...
